לדוגמה הפנסיה החודשית המשולמת ע"י הקופה היא 20,000 שקל וסכום הקצבה המוכרת המחושבת - 3000 שקל (פטורה ממס) , ההכנסה ברוטו למס מהפנסיה תהיה 17,000 (= סכום "הקצבה המזכה").

מסכום הכנסה זו (ה 17,000) ינוכה בנוסף סכום פטור המס שאושר ב קיבוע זכויות.

​

דיווח לגביה כלול באזור האישי באתרי האינטרנט של הקופות, המידע הינו לרוב חלקי.

בפועל נערך תחשיב אד-הוק נוסף, בקופות, לפני קביעת סכומה הסופי (פנסיה הראשונה).
 

​

נשמח לעזור לכם בבדיקת הזכאות לקצבה מוכרת במטרה להגדילה; בהכנת התחשיב ובהגשת האישורים המתאימים לקופות ולמס הכנסה (לבעלי הכנסות גבוהות), אשר יקנו להם את הפטור הנוסף ויגדילו את הכנסותיכם.    

 לבדיקה נא צרו קשר (052-6132210).

​

מקרים של "תשלומים פטורים" ( הפקדות משנת 2012 ואילך):

​

1. הפקדות המעסיק לתגמולים בפוליסת בטוח מנהלים או בפוליסת הפנסיה של העובד, בסכום מעל 2,350 שקל  (7.5% * 31,340 שכר ברוטו לגמל), היות שמס שולם בעת ההפקדה (נזקף שווי למס).

​

2. סכומים שנוכו מהעובד במשכורת החודשית עבור תגמולים בסכום מעל 877 שקל (7% * 12,536- השכר הממוצע ל 2024), היות שבגינן אין הטבת מס, ולכן סכום זה ירד מהנטו. 

​

3. סכומי החיוב בשווי מס במשכורת החודשית עבור הפקדות המעסיק לפיצוים מעל 3,458 שקל (8.3%*41,500 שכר ברוטו לגמל ב2024)  היות ושזקף שווי למס, דהיינו מנוכה מס בעת הפקדה (במשכורת החודשית).

​

​4. כספי קופות גמל שנתקבלו בירושה והושארו בקופות על שם היורשים.

​

5. הפקדות למיניהן בקופות במעמד עצמאי שלא נתקבלו בגינן הטבות מס, לדוגמה - הפקדה בקופת גמל לעצמאים שלא ניתן בגינה ניכוי או זיכוי ( מעל 16% * 9700); דוגמה נוספת - הפקדות חד פעמיות בקופות שאינן משלמות קצבה בתכניות לפי סעיף 190 מעבר ל~ 36 אלף שקל הראשונים.

​

6. כספי הפקדה בקופת גמל להשקעה (עד 72,616 שקל לשנה למפקיד בוגר ב 2022). הפקדות אלו הן מחד נזילות, ומאידך ניתנות גם לחסכון לטווח ארוך ולהעברה בהמשך לקופות גמל המשלמות קצבה מוכרת ולהורשה פטורה. בנוסף, בעת משיכה ישנו מיסוי נמוך על הרווחים.

​

 7. אם נותרו (הושארו) בקופות סכומים להיוון בפטור (שנתקבל באישור ממס הכנסה בעבר) ושטרם נמשכו, ניתן לראות בהם תשלומים פטורים ולקבל מתוכם קצבה מוכרת.

​

בנוסף ישנם הכנסות פטורות מ:

כספי פיצויים בקופות שעברו התחשבנות מס והושארו בקופה לאחר הפרישה

​

איך וכיצד לקבל : ​

• צריך לפנות לחברת הביטוח או בית השקעות המנהל את הקופה בה מדווחים מירב כספי הפנסיה / ביטוח המנהלים שלכם, ולבקש שיכינו תחשיב קצבה מוכרת. מומלץ לבדוק את התחשיב ובהמשך למלא טפסים ולבקש למשוך קצבה זו בדומה להליך לבקשה למשיכת פנסיה רגילה ("קצבה מזכה").

​

• ניתן לקבל את הקצבה המוכרת החל מגיל 60 (או במקרה של נכות יציבה מעל 75%).

​

• דהיינו, אין צורך לחכות לגיל פרישה ובמקרים שיש צורך בפנסיה חלקית לפני גיל 67 (לגברים) כדאי לבחון קבלת קצבה מוכרת תחילה - להשלמת ההכנסה עד לקבלת הפנסיה הרגילה בגיל 67​           (עד גיל פרישה - פנסיה מוקדמת חייבת בביטוח לאומי לפי סעיף 345ב'  לחוק ביטוח לאומי).

​

• הפקדות פיצויים בקופת גמל לקצבה שחויבו במס במועד ההפקדה  ושדווחו כ"י המעסיקים כ "תשלומים פטורים" ניתנים למשיכה באמצעות פניה לקופת הגמל החל ממועד הפרישה.              קופות הגמל הונחו (החל מ 20.4.2023, ראו הערה א (4), בעמוד 3 בטופס 161 חדש)  לא לנכות מס בעת משיכת ההפקדות האלה (קרן), מהרווחים הנומינליים ינוכו 15%  מס [סעיף 125ג(ג) לפקודה].

       לחליפין ניתן לקבל מכספים אלו קצבה מוכרת (הפטורה ממס).

​

חשוב לדעת :

• הקצבה המוכרת מחושבת בנוסף ובנפרד מ"הקצבה המזכה" (חלק הפנסיה הרגילה הזכאי לסל הטבות מס לפיצויים בקיבוע זכויות).

​

• בעת קבלת טופס 106 מהמעסיק מומלץ להשוות את דיווחי סכומי הקצבה המוכרת שבטופס (דיווחה המעסיק) לסכומים הרשומים בדוחות השנתיים של הקופות (קופות הגמל / ביטוחי מנהלים / קרנות הפנסיה החדשות) ולוודא התאמה.

​

•  אם נמצאת אי התאמה מומלץ לפנות לקופה ולבקש שיתקנו בהתאם לדיווחי המעסיק  (בנוסף מומלץ לשמור העתק מכל טופסי 106 משנת 2012 ואילך, האמורים לכלול את המידע בדבר הסכומים שהופקדו באותה שנה בגין קצבה מוכרת).

​

• בחישוב הקצבה המוכרת ע"י המעביד ב106, נלקחות בחשבון  גם הפקדות בקופות פנסיה ותיקות, אולם היא מתייחסת לחלק שהופקד בקופות הלא ותיקות בלבד.

​

•  המעסיקים נדרשים להעביר לחברות המנהלות את קופות הגמל וקרנות הפנסיה - דיווח מקוון על פרטי ההפקדה, העובד והפסקת הפקת התשלומים וזאת באמצעות "ממשק מעסיקים לקופות הגמל"  - לבקר ולוודא רישום נכון של ההפקדות בקופות.  החובה ליישום הוראה זו, הינה מדורגת:

- מעסיקים מעל 100 עובדים, החל מ-01.02.2016.

- מעסיקים בין 100-50 עובדים, החל מ-01.02.2017.

- מעסיקים בין 49-21 עובדים, החל מ-01.02.2018.

- מעסיקים בין 20-10 עובדים, החל מ-01.02.2019.

- מעסיקים בין 9-3 עובדים, החל מ-19.02.2023. (אין אכיפה של החובה עד 1.6.24)

- מי שמעסיק פחות מ-3 עובדים, החל מ-01.06.2024  (חוזר רשות מ21.10.23) 

​

•  בחוזר רשות ההון מ 29 ביולי 2019 [מרכיבי חשבון בקופת גמל - תיקון], סעיף 8, הקופות נדרשות לייחס את סכומי רכיבי ההפקדות הקצבתים בהתאם לפרטים שמסר המעסיק או העמית העצמאי לחברה המנהלת את הקופה במועד ההפקדה (תוקף ההוראה החל מ 1 לינואר 2020 ואילך). 

      

• במקרים בהם מעסיק לא מסר משנת 2012 ואילך, אינפורמציה לגבי הייחוס החודשי בחלוקה בין סכומי קצבה מזכה (רגילה) לסכומי קצבה מוכרת - יתבצע ייחוס משוער של ההפקדות בקופה בהתאם לתקרות הסכומים הפטורים שבפקודת מס הכנסה, ותשלומים העולים על הן יסווגו כתשלומים פטורים - קצבה מוכרת.

​

• אין בחוזר דרישה אקטיבית מקופות לבצע טיוב של הנתונים - לבדוק ולתקן את סכומי הקצבה המוכרת בהתאם לדיווחי המעסיק לשנים 2012 - 2019 . בשנים אלו, לרוב, חישבו החברות המנהלות את סכומי הקצבה המוכרת בנפרד בהתאם לתקרות שבפקודה.

​

• דהיינו, החלוקה בין קצבה מוכרת לקצבה מזכה (הפנסיה הרגילה החייבת במס) ברישומים בקופות לא הייתה מדויקת בעת רישום הפקדות בשנים 2012- 2019 (החברות המנהלות את הקופות ידעו רק על סכומי ההפקדות שהן קיבלו ולא התייחסו להפקדות במקביל בקופות אחרות). לכן לעתים קרובות הסכומים הפטורים (הקצבה המוכרת) שחושבו על ידן היו נמוכים מהסכומים ה"אמתיים"...  ( אם הרישומים לא יתוקנו, התוצאה תהיה כפל מס - חלק מהפנסיה בעתיד שהייתה אמורה להיות פטורה ממס תחויב במס)

​

• סעיף 8ד 3) בחוזר, קובע הנחיות המאפשרות לעמית לבקש לתקן ולסווג נכונה הפקדות עבר כתשלומים פטורים (הפקדה לקצבה מוכרת) במקום הסיווג הראשוני כיתרות לא פטורות (הפקדה לקצבה מזכה).    הדבר מצריך הוכחה  וניתן גם להסתמך על אישורי קופות גמל אחרות בדבר ההפקדות שקיבלו וסווגו כסכומים לא פטורים (הפקדה לקצבה  מזכה).  {**}

​

• החוזר מאפשר לעמית שיש לו יותר מקופת גמל אחת לבקש לבצע משיכה של התשלומים הפטורים (הקצבה המוכרת) בכל קופת גמל שיבחר [סעיף 8ד לחוזר, מסדיר טכנית את הנושא]. חשוב לבחון ביצוע העברה כזו, אם יש כוונה למשוך חלק מכספי הפיצויים בסכום חד פעמי ולייעד את יתרת הכספים לתשלום פנסיה (ההעברה תאפשר לקבל חלק גדול יותר מפנסיה כקצבה מוכרת הפטורה ממס).

​

• רשות המסים מפנה את הפונים לאישור תחשיבי הקצבה המוכרת מ 2012 ואילך, לחברות המנהלות את הקופות (חברות הביטוח ובתי השקעה גדולים) והנוהל דלעיל מסדיר את הכללים לטיפול ב"קצבה המוכרת" בקופות, בהתאמה.

​

קצבה מוכרת בגין הפקדות לשנים 2000-2011:  

• בין השנים 2000 ל-2011 היו כללים אחרים לחישוב הקצבה המוכרת והכרה בפטור, הנושא הינו רלבנטי רק לבעלי משכורות גבוהות (~ מעל 40 אלף שקל בחודש, מצריך בדיקה פרטנית).                  שכן, לפי נוסח החוק לפני 2012, ניתן היה לבחור בין הפטור הכללי לקצבה מזכה לבין הפטור לקצבה מוכרת - כגבוה שביניהם... 

​

• החל מגיל 60 ניתן לקבל את הקצבה המוכרת הזו, בפטור (או במקרה של פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75% או יותר).   

​

• ההליך לקבלתה: תחילה, יש לקבל תחשיב מחברת הביטוח, מומלץ לבדקו.     בהמשך לפנות בבקשה לפקיד השומה לקביעת סכום הפטור ממס הכנסה בצרוף התחשיב.   פקיד השומה יקבע את סכום הפטור - לרוב חלקי... בהסתמך על נוסח החוק עד 2011 (לפני תיקון 190 לפקודה) + בהתחשב במשיכות והיוונים בפטור ובכפוף לפרשנות מ"ה של הוראות המעבר של תיקון 190.

​

• סכום הפטור שבאישור פ"ש בגין הקצבה המוכרת ל2000-2011, יתווסף לסכום הפטור בגין קצבה מוכרת ל2012 ואילך (שחושב ישירות ע"י הקופה המנהלת) + לסכום הפטור בגין הקצבה המזכה ("קיבוע זכויות")  וביחד ינוכו כהכנסה פטורה ממס בתלוש הפנסיה החודשי.​

​

הערות נוספות

• ניתן להוון כספי  "תשלומים פטורים" - כלומר, לבצע משיכה חד פעמית, אשר תחויב במס מופחת על הרווחים שנצברו עליהן (15% נומינלי ). היוון הכספים מותנה בקבלת קצבה מזערית אחרת מעל 5,012 ש"ח (ב 2024).  ההיוון  הזה אינו חלק מקיבוע זכויות. ראו הבהרה בסעיף 2.5 בחוזר 2/2013 רשות המסים.

• ניתן בנוסף לשריין להיוון בפטור עתידי במסגרת הבקשה לפטור מס בקיבוע זכויות (בכפוף לתקרת יתרת ההון הפטורה שבתחשיב),  ובהמשך למשוך בהיוון פטור כנגד הסכום המשוריין  את הקרן והרווחים שהצטברו בקופת הגמל לפי 190.  בהערה ה' באישור הקיבוע נאמר שניצול זה "הינו ניצול לא מיטבי, מומלץ לשקול מהלך זה לאחר התייעצות עם מומחה" [ישנם מקרים שהדבר כדאי].

​

• במקרה הספציפי של כספים שהושארו בקופה למרות שקיבלו פטור בעת עזיבת העבודה (באשורי עבר של פקיד שומה לטופס 161א) - ניתן למשוך את הכספים בכל עת (ללא מגבלת גיל) ורווחים הראליים ימוסו ב 25% (טכנית בכפוף לקבלת העתק אישור הפטור של פ"ש, הקופה אמורה להעבירם פנימית לחשבון חדש על שם העמית ולסווגם בהתאם).

​

• שימו לב - במקרה שהפנסיה משולמת על ידי קרן פנסיה ותיקה, אין זכאות לקצבה המוכרת. באם מתקבלת בנוסף פנסיה מקופה שאינה קרן ותיקה, הקצבה המוכרת תשולם מקופה זו בלבד (לאחר תחשיב משותף).

​

• ב 2015 ניתנה החלטת מיסוי מקדמית בהסכם  לעניין הרשאה לקופות גמל לנכות ישירות מס במקור בעת מימוש היוון קצבה מוכרת בתנאים מסוימים; הפרדת הכספים בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת, סכום מקסימלי בתלות בגיל בעת הפקדה (בגיל 60 עד כ 8.9 מיליון, בגיל 67 עד כ 8.3 מיליון, בגיל 75 עד כ 6.6 מיליון שקל וכו...), העמית בן 60 ויותר, קבלת קצבה מזערית,  וכו . (רלוונטי לרוב לגבי מימוש בפטור של הפקדות לקופות גמל לפי תיקון 190)

​

• בהפקדות עצמאיות לקופות גמל לפי תיקון 190, חשוב לבדוק שניתן לנצל בשנת ההפקדה את הטבת המס בגין 35 אלף שקל הראשונים (שכן במשיכה בחזרה בעתיד סכום זה יחויב במס), לחליפין ליעדן להורשה בפטור.

​

• במקרה של פטירה עד גיל 75, הרווחים על כספי "תשלומים פטורים" שטרם נמשכה מהם קצבה מוכרת - פטורים ממס.   במקרי פטירה מעל גיל 75, היורשים משלמים 15% מס על הרווחים. המוטבים בפוליסה של כספים אלו, יכולים לקבל קצבה מוכרת (ישנן הוראות למצבים נוספים).  במקרים של פטירה לאחר תחילת קבלת קצבה מוכרת עם הבטחה למספר תשלומים מנימלי ונותרו תשלומים לשלם, הקצבה המוכרת שתשולם לשאירים (לפי הגדרתם בפקודה) פטורה ממס, באם מדובר במוטבים אחרים (לדוגמא, ילדים מעל 21)  מדובר בקצבה חייבת במס.

​

• עדכון 20.4.2023;   בהנחיה למעסיקים בטופס 161 חדש בפסקה 5 מצוין שבמקרים בהם סכום הדיווח במערכת השכר של סכומי ההפקדות הנומינליות של תשלומי פיצויים שחויבו במס במשכורת אינו תואם את הדיווח לקופת הגמל , על המעסיק להתריע ולדווח לקופת הגמל ובנוסף לצרף נספח בו יפורטו כל סכומי ההפקדות שחויבו בשווי והחודש בו חויבו במס, ואין לכלול סכומים אלו בפרוט המענקים בחלק א.9. שבטופס.        המלצתי לבכירים שעוזבים (שנזקף להם שווי פיצויים במשכורת)  לדרוש מהמעסיק לצרף את הנספח בכל מקרה ולהצליב נתונים אלו מול דיווחי הקופות ובמקרי אי התאמה, לבקש מהמעסיק לשלוח דיווח מעודכן עם נתונים רטרואקטיביים (החל מינואר 2012 ואילך) לגבי ההפקדות לגמל ולפיצויים ולסיווגם (קצבה מזכה או מוכרת) - באמצעות ממשק המעסיקים לקופות (דלעיל).    כמו כן, יש לוודא שהמעסיק בחר את הקופה המתאימה לשיוך...

• טיפול בנפרד מטופס 161; במידה ובהמשך אחרי ביצוע  הנ"ל, עדיין קיימת אי התאמה - צריך לדרוש בכתב מהקופות לעדכן את הרישומים אצלם בהתאם לדיווחי המעסיק ודיווחים בטופסי 106 של שנים קודמות  ולוודא בתוך 3 חודשים שאכן הקופות עדכנו בספריהם את הנתונים.

​

{**}  נשמח לעזור לכם בבדיקת נכונות סכומי הזכאות לקצבה מוכרת המדווחים ע"י הקופות, בהכנת תחשיב רואה חשבון מפורט ובליווי התהליך בעצות, הדרכה ובדיקות - במטרה למקסם את סכום הקצבה המוכרת שלכם.      לבעלי הכנסות גבוהות בין 2000-2011 נשמח לסייע בטיפול בפניה לפקיד השומה ובבדיקת הסכום המאושר.

​

בנוסף, נוכל לעזור בבחינה האם וממתי לבקש לקבל קצבה מוכרת - פטורה ממס  (לפורשים פרישה מוקדמת או למי שנצרך להגדלת ההכנסה החודשית מגיל 60 ואילך).