חלוקת הנכסים הפנסיונים והפנסיה בגירושין: היבטי מס

​​החוק לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו התשע"ד-2014

החוק הסדיר את  חלוקת הזכויות בין בני הזוג המתגרשים(/נפרדים) בקופות גמל, קרנות פנסיה וזכויות בפנסיה תקציבית  ואת דרכי ההעברה של הכספים ביניהם.

​

סעיף 14 לחוק מבחין בין שני סוגים של חיסכון פנסיוני וקובע דרך טיפול שונה לכל אחד מהם:

1. חיסכון פנסיוני באמצעות צבירת זכויות לפי -

- הסדר פנסיה תקציבית,

- חיסכון בקרן פנסיה ותיקה

- בקופת ביטוח ישנה (קרי, רוב פוליסות ביטוח מנהלים קצבתיות מלפני 2004).

​

במקרים אלו,  הכספים לא מועברים לחזקתו אלא בפועל מועברות זכויות בקצבה עתידית.

​

לאחר קבלת פס"ד ופסיקתאות שבהם  נרשם שיוך על שם בן הזוג  בקרן הפנסיה  או בפוליסת  ביטוח מנהלים ישנה (שאושרה כ"קופת גמל לקצבה" לפי סעיף 13(ב) לחוק קופות גמל, ושווקה ואושרה עד יום 31 בדצמבר 2003,  דהיינו פוליסות עם מקדמים ישנים).  מדובר בפסיקתאות שמצוין בהם שיטת החלוקה באמצעות צבירת זכויות

​

בבוא העת, כשהפנסיה החודשית תשולם לעמית, חלק יחסי מסכומה נטו (לאחר ניכוי מס לפי השיעור החל על העמית, במועד התשלום) ישולם מהקופה המשלמת ישירות לחשבון הבנק של בן/בת הזוג לשעבר.

​

בקופות הפנסיה הוותיקות, חישוב החלק היחסי בפנסיה של בן הזוג לשעבר נעשה לפי חלוקה של מספר שנות הנישואים במספר שנות הצבירה לפנסיה ( ולא בחלוקה במספר שנות העבודה הכולל של בעל הפנסיה!) במכפלת סכום הפנסיה בפועל נטו [ראו פס"ד השופטת אילוטוביץ סגל מ20.7.2022]

​

2. חיסכון פנסיוני באמצעות צבירת כספים, לתוכניות מהסוגים הבאים

- חסכון בקופת גמל לקצבה

- קופת גמל לתגמולים

- קופת גמל אישית לפיצויים וקופת גמל להשקעה

- קופה שאינה (לא כולל את הקופות הבאות); קרן פנסיה ותיקה, קופת ביטוח ישנה, קופת גמל מרכזית לקצבה, קופת גמל מרכזית להשתתפות בפנסיה תקציבית

​​

הרשימה מתוך חוזר; הוראות ביחס להעברת כספים בהתאם לחוק חלוקת חיסכון פנסיוני (סעיף א)

​​

​

​סעיף 9 (17א) לפקודה – פטור/מס בהעברות בגירושין

לפי סעיף 9 (17א) לפקודת מס הכנסה , כאשר מתבצעת העברה של כספי תוכניות פנסיוניות קצבתיות במסגרת איזון משאבים בין בני זוג, חבות המס נקבעת בהתאם ל**"היתרה הצבורה"** של בן/בת הזוג המעביר/ה (להלן: "העמית").

​

מהי “היתרה צבורה”?

"היתרה הצבורה" היא שווי כלל הנכסים הפנסיוניים הקצבתיים החייבים במס הרשומים על שם העמית, במועד ההעברה, למעט חסכון פנסיוני באמצעות צבירת זכויות (כגון, קופות פנסיה ותיקות).

​

כלל בסיסי – עד התקרה: פטור ממס;

אם "היתרה הצבורה" של העמית נמוכה מסכום התקרה (כ־1.7 מיליון ₪, נכון לשנים 2025–2026), אזי ההעברה לבן/בת הזוג לשעבר המקבל (להלן: "בן הזוג לשעבר") פטורה ממס.

​

מעל התקרה: מס על חלק ההעברה;

אם "היתרה הצבורה" גבוהה מהתקרה, אזי החלק מתוך סכום ההעברה שנמצא מעל התקרה יחויב במס בשיעור 20%, המחולק בין הצדדים בשווה:

• 10% מנוכים מתוך הסכום המועבר לבן הזוג המקבל

• 10% מנוכים מהיתרה הפנסיונית שנותרה בידי העמית (לאחר ההעברה)

חשוב: ניכוי מס בשיעור 20% במסגרת סעיף זה הוא מס סופי, והוא חל בשווה על שני הצדדים, גם אם לבן הזוג המקבל אין הכנסה חייבת במס בפועל.

​

"היתרה הצבורה" אינה כוללת סכומים הפטורים ממס (לפי סעיף 9א)  - כספים שמס שולם עליהם בעבר ורווחים עליהם, כגון:

• כספים שניתן לקבל מהם "קצבה מוכרת" (שכירים)

• סכומים שהופקדו באופן עצמאי לקופת גמל לקצבה, בלא תשלום מקביל מטעם מעביד, ושאין זכאות בשלהם לזיכוי לפי סעיף 45א או לניכוי לפי סעיף 47

• קופות לפי תיקון 190 (החלק שמתוכו ניתן לקבל קצבה מוכרת)

• כספים שהועברו ל"חשבון חדש" כאמור בסעיף 23(א)(2א) או (2ב) לחוק הפיקוח על קופות הגמל :

  • תת סעיף (2א)  - כספי פיצוים שהועברו לחשבון זה לאחר שנוכה מהם מס  ולא יהיה ניתן להפקיד אליו תשלומי כספים נוספים.

  •  תת סעיף (2ב)  - כספי קופ"ג  המגיעים ל"מוטב" (במקרה של פטירת העמית/החוסך) והועברו לחשבון זה, לא יהיה ניתן להפקיד אליו תשלומי כספים נוספים . 

• ​​קופת גמל להשקעה

​

​דוגמאות לחישוב המס כאשר מתבצעת "העברה כספית" לאחר הפרדה:

דוגמה1:  ערך הנכסים הפנסיונים של העמית 1.9 מיליון שקל, סכום האיזון (סכום העברה של תגמולים קצבתיים לבן הזוג המקבל) - 300 אלף שקל,  סכום התקרה -1.7 מיליון שקל  (בשנת 2025).

החישוב:  סכום ההעברה 300K פחות ההפרש ( 1,900K - 1,700K) = 100 אלף פטור ממס,   

היתרה - 200 אלף תחויב ב 20% מס שינוכה מהצדדים;    10% כפול  200K ינוכה מסכום המועבר לבן/ בת הזוג ו200K X 10% ינוכה מיתרת הכספים הפנסיונים שנותרה בידי העמית אחרי ההעברה.

ניכוי  ה 20% המבוצע הוא מס סופי, ומבוצע בחלוקה שווה בין בני הזוג, גם אם לבן הזוג לשעבר המקבל אין הכנסה חייבת במס.

​

דוגמה 2: ערך הנכסים הפנסיונים של העמית 4 מיליון שקל בשנת 2025, סכום ההעברה  לבן הזוג לשעבר 1.6 מיליון שקל;

החישוב; ההפרש בין היתרה הצבורה לתקרה הינו 4M-1.7M = 2.3M  שקל.

הסכום המועבר 1.6M  פחות ההפרש הנ"ל (2.3M שקל) נותן סכום שלילי, ולכן הסכום הפטור הינו אפס.   וסכום ההעברה - 1.6M יחויב ב20% מס לתשלום ע"י שני בני הזוג הפרודים (10% לניכוי מכל צד).   

​

דוגמה 3: ערך הנכסים הפנסיונים של העמית 1.6 מיליון, סכום ההעברה  לבן הזוג לשעבר 800 אלף שקל

החישוב;  היות וערך הנכסים 1.6M הינו מתחת ל 1.7M תקרה, כל סכום ההעברה 800K שקל פטור ממס.

​​​

מועד החישוב והשלכות פרקטיות

המועד לחישוב המס  לפי סעיף 9(17א) הוא מועד ההעברה בפועל, לפי שווי הנכסים ביום ההעברה.

הכספים יועברו לחשבון חדש על שם בן הזוג לשעבר המקבל - הפקדה לפוליסה חדשה (לפי תנאי פוליסה חדשה במועד ההעברה).

​​​

​

הליך החלוקה :

1. מתן פסקתא (תמצית פס"ד, כוללת הוראות אופרטיביות, ללא ההנמקות) ע"י בית הדין הרבני או האזרחי, לגבי חלוקת הנכסים בין בני הזוג, המבוססת על מסמך הסדר איזון משאבים שמכין אקטואר.               [עם פקיעת הנישואין מחולק שוויו של כלל הרכוש בין בני הזוג באופן שווה, אלא אם בית המשפט הורה אחרת, או שהצדדים הסכימו אחרת, באמצעות העברה של החלק שמעל 50% מבן הזוג-העמית שערך נכסיו גבוה יותר לבן הזוג לשעבר].

2. ישנן, כאמור, שתי חלופות אפשריות לבחירת בן/בת הזוג לשעבר המקבל/ת;     A. העברת מלוא סכום איזון המשאבים באופן חד פעמי.     B. הצדדים מתקזזים ע"י העברת זכויות באחוזים  מתוך הפנסיה נטו שתשולם בעתיד לבן הזוג לשעבר + העברה של חלק קופות התגמולים והפיצויים ההוניים וסכום השלמת פיצויים הצפוי ע"י המעביד בעזיבת העבודה של העמית.

3. פניה לקרנות הפנסיה והקופות, דיווח על הפסיקתא - רישום אצלן של פרטי פס"ד והערת אזהרה בחשבון העמית לטובת בן הזוג לשעבר.    הקרנות והקופות פועלות בהתאם לתקנות לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו, התשע"ז-2017 . 

4. לאחר רישום הערת האזהרה, כל פעולה בחשבון הפנסיה של העמית מחייבת הסכמה בכתב של בן הזוג לשעבר ( עד לתשלום בפועל של הפנסיה...).                              

5. בהמשך - תחשיב המס; התחשיב יעשה לפי הנחית רשות המסים מיולי 2024  "הוראות ביחס להעברת כספים בהתאם לחוק חלוקת חיסכון פנסיוני" (חשוב לקרוא);  יש להוציא מהמסלקה הפנסיונית  דוח "סכום צבירה לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו".          במידה והסכום בדוח נמוך מתקרה (1.7M), ההעברה לבת/בן הזוג פטורה ממס - צריך להעביר את העתק דוח זה ישירות לקופות ולבקש מהן לבצע את העברה בין בני הזוג ( אין צורך בפניה לרשות המסים). 

6.    במידה והסכום גבוה יותר - צריך לפנות למשרד פקיד השומה ולצרף את; טופס 159ב + דוח מסלקה-"צבירה לחלוקה בין בני זוג שנפרדו" + דו"ח מסלקה-"ריכוז מוצרים פנסיונים לחוסך" + אישורים מכל אחת מקופ"ג ובו פרוט יתרות המשמשים למילוי טופס 159ב (יתרות מעודכנות ליום האישור + יתרות נכון למועד הפרוד) + פסיקתא + חוות דעת אקטואר.

7.     טופס 159ב  ונספחיו -יבדקו ע"י הרכז/ת הייעודי במשרד פקיד השומה, ויוצאו אישורים (הנחיות) לקופות לגבי פטור המס בהעברה ולגבי ניכוי מס מכספים מעל התקרה.   ניכוי המס יבוצע בחלוקה שווה – חצי מהמס ינוכה מהסכום המועבר לחשבון חדש של בן הזוג לשעבר  וחצי מהמס ינוכה מהיתרה של העמית שנותרה בקופה.  יש להעביר אישורים אלו לקופות עם בקשה לבצעם...

8. לאחר קבלת אישור רשות המסים, מבוצע הרישום בפועל בקופות - הפרדת הכספים בחשבונות בתוך הקופות (תוך שמירה על תנאי הפוליסות המקוריות וסטטוס המס שלהם) או/ ו נעשית העברת כספים לקופות אחרות של בן הזוג לשעבר.   

9.  בכללי, ללא סיום הייחוס והטיפול לפי הנחיית רשות המסים דלעיל, לא יהיה ניתן לקבל פנסיה בעתיד.

​​

​​​

העברות של תגמולים (חלוקת צבירת כספים)

תגמולים הונייים  ותגמולים קצבתים שמקורם בהפקדות לפני 2000 - פטורים ממס והעברה מבוצעת באמצעות הודעה ישירה לקופה (עפ"י פס"ד).

​

• תגמולים קצבתים (הפקדות מ 1.1.2000 ואילך) - מיועדים לקבלת פנסיה בעתיד, משיכה ללא אישור רשות המסים תחויב ב35% מס במקור.   

•  העברתם בין בני הזוג לשעבר תהיה פטורה ממס או תחויב במקסימום 20% ( לפי ההסבר למעלה  - סעיף 9 (17א) לפקודה)   -   ההעברה תבוצע ע"י הקופה ל;  "מרכיב התגמולים בחשבון חדש בקופת הגמל  שבניהול החברה המנהלת את המוצר" .

​

• באם מועברים חלק מכספי תגמולים קצבתים מלפני 2000 (שהינם פטורים ממס אצל בן הזוג), מומלץ לשקול למשוך אותם מידית מחשבון בן הזוג המעביר, לאחר הפסיקתא, ולהפקידם לחשבון הבנק שלו/ה.    (לחליפין ניתן בהסכמה הדדית לבצע העברה שוות ערך מכספו הפרטי של העמית לבן הזוג וכו).    באם הם יועברו לחשבון לפי האפשרות הראשונה שבטופס הסטנדרטי  - יש לדעתי סיכוי גדול שפטור המס ייעלם אצל בן הזוג לשעבר המקבל/ת (היות והפקדה לחשבון חדש של המקבל/ת מבוצעת אחרי ה 4.1.2000).             

​​​​

​

​העברות של פיצויים (חלוקת צבירת כספים)

ניתן לבצע העברה בפועל (חלוקה)  של כספי הפיצויים רק לאחר המועד שבו ייוודע לגוף המשלם כי  העמית ("החוסך", "המבוטח") המעביר - זכאי למשוך את הכספים לפי דין או הסכם.      דהינו:

•  לא ניתן להעביר בטרם הסתיימו יחסי עובד-מעביד בין העמית למעסיקו

•  החברה המנהלת את הקופה חייבת לקבל  אסמכתא על סיום העסקה של העמית אצל מעסיקו  (אסמכתא לעניין זה - מכתב מהמעסיק, טופס 161,  או דוח תקופות עיסוק ביטוח לאומי).          לחליפין ניתן גם לעשות הסכם עם המעסיק הנוכחי המתיר את ההעברה.

• לכאורה - מועד ביצוע ההעברה  אינו מותנה ברישום ייחוס מס בקופה (האם נתקבלו אישורי פקיד שומה  לטופס 161 ונרשמו בקופה)- לגבי כספי פיצויים קצבתיים. בפועל סביר שיהיה עיכוב עד שהנושא יוסדר או ניכוי 47% מס.

• לחצו -  לטופס  בחירת בן הזוג לשעבר בדבר העברת סכום ממרכיב הפיצויים (דוגמה)

​

פיצויים קצבתיים שקיבלו אישור רצף קצבה -  ניתנים להעברה לאחת משלוש האפשרויות  ( מסמנים את הבחירה בטופס ההעברה, דלעיל).

1. בחירה באפשרות הראשונה "למרכיב התגמולים בחשבון חדש בקופת הגמל  שבניהול החברה המנהלת את המוצר".    הסכום שיועבר  בין בני הזוג לשעבר יהיה פטור ממס או יחויב במקסימום 20%  מס (לפי ההסבר למעלה - סעיף 9 (17א) לפקודה).   בעתיד כשתמשך פנסיה מכספים אלו היא תהיה חייבת במס - כ"קצבה מזכה"...  [לפי פרשנות בע"פ רשות המסים]

2. בחירה באפשרות השניה; "חשבון חדש" בקופת גמל לקצבה שאינה קרן פנסיה או קופת גמל מרכזית לקצבה שבניהול החברה המנהלת את המוצר.        צריך לקבל מראש אישור מפקיד שומה בדבר שעור המס במקור לניכוי (לפי סעיף 164 לפקודה), אחרת הקופה המנהלת תנכה 47% מס.  לאחר ההפקדה ניתן למשוך כספים אלו בכל עת - הרווחים שיצטברו יחויבו במס רווח הון.

3. בחירה באפשרות שלישית של קבלתם בהעברה לחשבון הבנק (מזומן).        צריך לקבל אישור מפקיד שומה בדבר שעור המס במקור לניכוי (לפי סעיף 164 לפקודה), אחרת הקופה המנהלת תנכה 47% מס.

​

לצורך משיכת פיצויים הוניים של העמית, יש לקבל מפקיד השומה, כרגיל, אישורים למענקים המפורטים בטופס 161 בסיום ההעסקה - תחילה ינוכה המס לפי אישורי פקיד השומה והסכום נטו יפדה לחשבונות הבנק של בני הזוג (לפי אחוזי הפסיקתא).  הדבר מצריך שיתוף פעולה בין בני הזוג, בסוגיות כמו בקשת פטור מס שנתי לפי שנות וותק, ביצוע פריסת מס המקטינה את אחוז המס לניכוי וכו.

​

​

למה לשים לב בהעברות

• אין צורך באישור פקיד שומה כדי להעביר את סכום האיזון המתייחס לגבי כספי קרנות השתלמות, קופות תגמולים הוניות, קופות גמל להשקעה, כספי קצבה מוכרת וכו.      פטור המס שהיה לעמית, בגינם, ישמר לאחר ההעברה אצל בן/בת הזוג  (מועד ההפקדה המקורי של העמית, נשמר).

​​​​

• לפי ההנחיה, במקרה בו לא יוצג לקופת הגמל (כולל קופות לביטוח מנהלים וקרנות פנסיה), דו"ח מסלקה "צבירה לחלוקה בין בני זוג שנפרדו" או שלא התקבלו הנחיות מפקיד השומה ביחס לפטור מניכוי מס  - הקופה צריכה, במועד העברת הכספים, לנכות מס בשיעור הקבוע בסעיף 124ג לפקודה.  [נכון לשנת 2024 – 20% שינוכו באופן שווה משני בני הזוג (10% מכל אחד)] .                         דהיינו, במידה וידוע מראש שמלוא סכום העברה חייב במס ושני בני הזוג מסכימים, ניתן לבחור באפשרות זו ולפנות במשותף לקופות ולבקש לבצע את ההעברה בניכוי 20% המס, ולהמנע מהטיפול הכרוך בפניה לרשות המסים... (ראו גם התיחסויות בהמשך לחלוקת פיצויים).

​

• לפי נסיוני, בהרבה מקרים ישנן שגיאות בדיווחים מהקופות למסלקה הפנסיונית ובנוסף המסלקה אינה מטייבת את הנתונים המדווחים.         מומלץ, לכן, לסקור ולהצליב את הנתונים המדווחים בדיווחי המסלקה  (לבדוק דיווח יתרות פטורות, נכונות דיווח סכומי תגמולים קצבתיים לפני 2000, פוליסות פרט ועוד...) ולפי הצורך לבקש מקופות לתקן את הדיווח למסלקה.                             בנוסף, המסלקה כוללת ביתרה בדוח "צבירה לחלוקה בין בני זוג שנפרדו" סכומים שמתייחסים לקצבה מוכרת כגון  פיצויים פטורים, יתרות לפי קופ"ג 190 וכו ( אין פרוט ממה מורכבת היתרה הזו במסלקה וצריך לנתח ולשחזר סכום זה).

​​​

• במקרים רבים, התוצאה בפועל היא שגם שנים אחרי הגירושין העמית בקופה צריך לקבל הסכמה בכתב של בן/בת הזוג לשעבר, לפני ביצוע פעולות כלשהן בפוליסות ובחשבונות שלו בקופות הקצבתיות.

​​​​​

• לאחר שהכספים מועברים לבן הזוג , הוא/היא  הבעלים  של החשבון , לדוגמה ניתן להחליט לנייד אותם לקופה אחרת (מומלץ לשמור העתק מסמכי הניוד עד למועד קבלת הפנסיה בעתיד).

​​​

• מועד הקרע הוא המועד הקובע לצורך מס.   כספים שהופקדו לאחר מועד הקרע נחשבים שייכים לעמית בלבד, ולכן בעתיד ייחשבו חלק מהכנסתו בלבד לצורכי מס.

​

• כספי קצבה מוכרת הם "תשלומים פטורים ממס" , צריך לוודא שהקופות מציינות אותם באישורים לצורך טופס 159ב ומומלץ לבדוק את נכונות הדיווח ואת חישובם אצל בעלי הכנסות גבוהות (לא חל עליהם הניכוי של 20%)   זה כולל גם כספי קצבה מוכרת לשנים 2000 - 2011 [שהגדרתם וחישובם היו באופן שונה מתחשיב מ2012 ואילך] .  קראו  מאמר בנושא.        

  •  ההעברה עצמה של כספי קצבה מוכרת מובצעת ישירות בקופה ואין צורך באישור רשות המסים להעברה שלהם.             

  • לעתיד יראו כספים אלו אצל בן הזוג המקבל ככספי קצבה מוכרת, לעניין קבלת פנסיה מהם  (כאילו התקבלו מלכתחילה כך).         

  • בנוגע לכספי קצבה מוכרת מ2000 - 2010,  בעתיד, לכשתבוקש פנסיה מהם - פטור המס בגינם יהיה בכפוף לאישור מפקיד שומה - הסבר במאמר).  [מומלץ להתכתב עם הקופה , ולסכם איתם בכתב שסכומי הקצבה המוכרת שעברו הם XX] 

​

•  במקרה שבוצעה חלוקה ובשל טעות דיווח או "מריבות", נוכה מס ביתר -  העמית צריך להגיש טופס 159ב מתקן ביחד עם  בקשה של מייצגו לרשות המסים  להחזיר את המס שנוכה לתוך הקופה.    במידה והטיפול בנושא נעשה לאחר תום השנה שבה נוכה המס - יש לצרף את האישורים בנדון בדוח החזר מס אצל העמית - ולבקש החזר עבור ה 20% מס שנוכה או ה 47% שנוכה (לפי המקרה).  לאחר קבלת ההחזר בחשבון הבנק,  על העמית להעביר  ישירות לבן הזוג את חלקו בהחזר ("במזומן") - חובה חוקית.    סימוכין: סעיף 3 (ה7)  לפקודה קובע שעמית הוא זה שמתחייב במס (המס חל עליו, בעוד שניכוי המס חל על שני בני הזוג 10% לכל צד לפי חוק החלוקה בגרושין דלעיל - שעתנז).  

​

• במידה ועמית לא רוצה למלא את טופס 159ב,  בן הזוג צריך לפנות בחזרה לבית המשפט/ בית הדין למתן הוראה מפורשת בנושא.                   כדאי גם להסביר בניחותא, שבהעדר האשור לטופס 159ב , ינוכה ממנו מעבר לסכום ההעברה עוד 10% מס ,  ולכן חשוב שבני הזוג לשעבר ישתפו פעולה.              לחליפין בן הזוג המקבל יכול לבקש מהקופה  לדחות לבינתיים את ביצוע ההעברה כדי לדחות את ניכוי המס  (עד שיחושב במדויק), הכספים המיועדים עבורו ממשיכים לצבור רווחים  (ובמקביל לא לאשר לבצע פעילות כלשהי בחשבון של העמית - זה כמובן מצב לא רצוי).  מצריך התייעצות עם עורך הדין...​​

​

​​​​

הערות נוספות

• החוק דלעיל קובע גם כללים ביחס לחלוקה במקרה של פטירת אחד מבני הזוג,  וכן הוראות רלוונטיות במקרים של גמלאי צה"ל, משטרה ואנשי כוחות הביטחון.

​

• ​בעת חישוב הערך הנוכחי של תשלומי הפנסיה של בני הזוג ע"י האקטואר, רצוי, לבצע את החישוב לפי שעור המס הצפוי בעת תשלום הפנסיה של העמית המעביר [היות וסביר שיהיה שוני בשעורי המס שיחולו על בני הזוג לאחר פרישתם לגמלאות, יש גם להניח הנחות על סכומי הקצבה  המוכרת] וכדאי להתייחס לנושא בפסקתא.

​

• מאוד חשוב שבהסכם הגרושין ובפסקתאות המצורפות לו כנספח ירשם במפורש ובבהירות, האם מוסכם שתעשה חלוקה בפועל - העברה כספית של  כספים מתוך היתרות  (תגמולים ופיצויים) ומועדה, או לחליפין מסוכם על מתן זכויות מתוך פנסיה עתידית מהסכום נטו שלה אחרי מס.       רצוי גם  לכלול בהסכם הגרושים - פיסקה לגבי מחויבות הצדדים לתת את כל האינפורמציה הנדרשת ולבצע את כל ההליכים הנדרשים לקבלת אישורי רשות המסים (לפי הנחיותיה) בתוך 60 יום וכו.  (במסגרת ביצוע פסיקתאות).          בפיסקה זו כדאי  גם להתיחס לנושאי מיסוי  אחרים רלוונטים (לדוגמה; מה קורה במקרה  כשהעמית ממשיך לעבוד אחרי גיל פרישה וכו,  נושא של זכות חלקית לפדיון ימי מחלה בגופים ציבורים המשולמים במועד הפרישה ממקום העבודה,  זכות  חלקית למקרה של תשלומי השלמה אחרי מס מקופה מרכזית לפיצויים - או דין השלמות פיצויים אחרות המופקדות או משולמות עד לגובה המחויבות החוקית לפי חוק פיצויים,  זכות חלקית למענקי יובל בבנקים     ועוד ).

​

• בני זוג יכולים להסכים על העברה של סכום כספי מוסכם  אצל העמית מכספי ביטוח מנהלים ישן ( כולל תגמולים ופיצויים ביחד) לקופ"ג לקצבה שתפתח ומשם העברה לפי שיטת העברת צבירת כספים - לחשבון בן הזוג לשעבר.   במקרה כזה חייבים  לקבל הסכמה מראש בכתב מרשות המסים למהלך.

​

• המאמר מתאר בעיקר את ההליך “הסטנדרטי” — כדאי להדגיש שמקרים שבהם הצדדים הסכימו אחרת לגבי הנכסים הפנסיונים (בכתב, בהסכם ממון וכו’) - עשויים להשתנות המשקל וההליך.

​

•  טיוטת החוק לחלוקה בין בני הזוג שנפרדו דלעיל, מ 2011 (לפי הצורך, למתעמקים, כדאי לקרוא את דברי ההסבר - הם מבהירים את ההגיון ואת ההוראות בחוק, יש לוודא שנוסח החוק הסופי לא השתנה בנקודה הנבדקת):  https://fs.knesset.gov.il//18/law/18_ls1_183061.pdf

​​​

• מי שהתגרשו או נפרדו ומעוניינים להגיש בקשה להחזר מס על התקופה שהיו נשואים, עבור עד שש השנים הקודמות לבקשה, אשר היו נישואים - צריכים להגיש הצהרה בטופס  4442.    לחצו למעבר לנוהל מ"ה

​

• בדוח השנתי למס הכנסה (טופס 1301 ) ידווחו הסכומים שהועברו במסגרת החוק לחלוקת חסכון פנסיוני ושנוכה  מהם עד 20% מס - בשדה 338 או 288 .               סכומים אלה חייבים בשיעור מס של עד 20% בלא זכאות לפטור להנחה, לניכוי, לזיכוי או לקיזוז כלשהם (סעיף 124ג.  לפקודה).  [ראו סעיף 28 בחוברת הסברים לטופס 1301 לשנת 2024 בעמ 44] .           מומלץ לשמור אסמכתאות לגבי הניכוי במקור הזה ואת מסמכי העברה בין הקופות - עד למועד קבלת הפנסיה מתוכם, בעתיד.

 

• כללית - בפרקטיקה, קורות לפעמים טעויות בקופות בשלב הביצוע של הנחיות בפסיקתאות ושל ההוראות לניכוי מס,  מומלץ לבדוק!     יש לשקול להעזר בסוכן ייעוץ פנסיוני שילווה אותכם בעת הפניה לקופות ויאשר את נכונות התוצאה הסופית.

_________________________