משיכת כספי תגמולים בפטור ממס

​​תנאי משיכה רגילים

התנאים והכללים למשיכת תגמולים בפטור ממס, בהתאם לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) סעיפים 34-38 :

​

1.  קופ"ג תגמולים הונית  –  הפקדות עד סוף 2007 של עמית עצמאי,  ניתן למשוך בפטור מס בהתקיים: 

• הפקדות עד 31.12.2015 , אחרי 15 שנות ותק

• אחרי גיל 60 , אחרי 5 שנות ותק (הפקדות)

בהתקיים התנאים, ניתן למשוך בפטור ישירות מהקופה (אין צורך לפנות למס הכנסה).   

​

2.  קופ"ג תגמולים לקיצבה – הפקדות כספים עד 1.1.2000 (כולל רווחים  בגינם) של עמית שכיר & עמית עצמאי, ניתן למשוך בפטור מס (ישירות מהקופה) בהתקיים: 

• אחרי גיל 60 , אחרי 5 שנות ותק (הפקדות)  

   [לחליפין ישמשו לצורך מתן קצבה (פנסיה) וכו]

 

3.  קופ"ג תגמולים הונית – הפקדות עד סוף 2007 של עמית שכר , ניתן למשוך בפטור מס (ישירות מהקופה) בהתקיים:

• אחרי גיל 60 , אחרי 5 שנות ותק (הפקדות)

• לגבי כספים שהופקדו עד סוף 2004, ניתן למשוך אחרי 6 חודשי אבטלה.

​

4.  קופ"ג תגמולים לקיצבה – הפקדות כספים החל מ 1.1.2000 של עמית שכיר   וכן כל הפקדה בקופ"ג לתגמולים  מ 1 בינואר 2008 ואילך (הן לעמית שכיר והן לעמית עצמאי)

-  המשיכה תבוצע באמצעות קבלת קצבה (ניתן לקבלה החל מגיל 60)!

- מ 1.1.2008 בוטלה האפשרות להפקיד בקופה הונית

​

5. היוון כספים במסגרת קיבוע זכויות

כאשר מגיעים לגיל פרישה, ניתן, במסגרת הבקשה ל"קיבוע זכויות" (באמצעות טופס 161ד), לשריין סכום כספי להיוון עתידי. כלומר, ניתן לקבל אישור מראש למשוך חלק מהסכומים שנצברו בקופת גמל לקצבה, כסכום חד-פעמי פטור ממס בעתיד.

​

תנאי משיכה:

• בעת הגשת הבקשה לקיבוע זכויות, על העמית לקבל קצבה חודשית מזערית של 5,183 ₪ (נכון ל-שנת 2025).

• בקופות גמל ותיקות, ניתן להוון עד 25% מהסכום הכולל.

• הערה חשובה: כדי לממש את ההיוון בפועל, יש לפנות בשנית לפקיד השומה. בבקשה זו, יש לוודא שחלק הפיצויים בסכום הקצבה המהוון אינו עולה על 45% ממנו.​

​

היוון חייב במס ופריסה עתידית: ניתן לבקש להוון גם את יתרת התגמולים הקצבתית שלא נמשכה בפטור. על סכום זה יחול מס, אך ניתן לבקש פריסת מס על פני מספר שנים, בהתאם לגיל העמית בעת בקשת ההיוון:

• עד גיל 70: פריסה ל-6 שנים.

• עד גיל 74: פריסה ל-5 שנים.

• עד גיל 78: פריסה ל-4 שנים.

​

חשיבות התכנון המוקדם: מומלץ מאוד להתייחס לשאלת היוון התגמולים עוד בשלבי התכנון הראשוניים של מיסוי הפרישה. תכנון נכון יכול להשפיע באופן משמעותי על הטבות המס הכוללות ולשפר את תזרים המזומנים בגיל פרישה.

​​

6. במקרה פטירה, כספי קופ"ג לתגמולים (כולל רווחים שנצברו) שיקבלו היורשים יהיו פטורים ממס!במקרים מסוימים כדאי לשקול לייעד מראש את כספי התגמולים החייבים במס ליורשים.

 

​

​הערות כלליות:

• משיכה מוקדמת מקופת גמל לתגמולים שלא בהתאם לתנאים אלו תחשב כ"משיכה שלא כדין" ותמוסה לפי הגבוה מבין 35% לשיעור המס השולי שלכם ...

​

•  משיכות "שלא כדין" מהפקדות שבוצעו עד 1.1.2000 ימוסו בשעור 35%.       

​

• ניתן לקזז את סכום המשיכה "שלא כדין"  אך ורק כנגד נקודות זיכוי בסיסיות בלתי מנוצלות, אך לא כנגד ניכויים או זיכוים אחרים, וכו.

​

• בצוק העיתים, כדאי  לשקול לבקש הלוואה מקופת הגמל במקום לבצע משיכה שלא כדין.

​​​​

• בהתייחס לקופות תגמולים פטורות ממס גם הרווחים שלהן פטורים ממס - ולכן ככלי השקעה הן עדיפות על השקעות רגילות בשוק ההון שרווחים הראליים שלהן מתחייבים  ב 25% מס ... (וניתן לנייד את הכספים למסלולי השקעות שונים בבתי השקעות וחברות ביטוח שונים).

​

• כידוע ניתן להעביר כספי תמלוגים מקופה נוכחית לקופה חדשה (בניהול בית השקעות / חברת ביטוח אחרים) - במקרים אלו יש לשמור את מסמכי ההעברה ל"תמיד" (להוכחה למ"ה)  ולוודא שמאפייני הכספים נרשמים נכון בקופה המקבלת.         אחרת, כספים שיכלו להיות  פטורים יכולים לאבד את המידע על מקורם אחרי המעבר (להתחייב במס במשיכה...).

 

• ​​​ב 24.12.2020 פרסמה רשות שוק ההון הנחיות מעודכנות בדבר "משיכת כספים מקופות גמל"

​​​​​​​​

​

משיכה במקרים חריגים:

​במקרים מיוחדים, ניתן למשוך תמלוגים בפטור מידי, כחריג (מבלי לעמוד בתנאים לעייל); 

​

1.הוצאות רפואיות מעל 50% מהכנסה השנתית (לא עבור שינים), לך או לקרוב

​

2. נקבעה נכות רפואית לתמיד של 75% ומעלה, לך או לקרובך  [בתנאי שמועד תחילת  נכות (75%), הייתה אחרי מועד הצטרפות לקופה (אחרי תאריך פתיחת החשבון)].

הגדרת קרוב היא אנכית: בן זוג, הורה, הורי הורה, צאצא, וצאצאי בן הזוג ובן זוגו של כל אחד מהם.       יש לפנות באמצעות טופס 159 לצרף מסמכים ולקבל אישור.

במדריך לזכויות מס לאנשים עם מוגבלות ישנו הסבר התהליך לקבלת אישור לנכות רפואית.

​

3. השלמה לשכר מינימום חודשי או במקרה של ילד מתחת לגיל 18 -כפל שכר מנימום.                      יש לפנות ב"זמן אמת" באמצעות טופס 159א למ"ה , לצרף מסמכים ולקבל אישור  (לא ניתן לקבל אישור בדיעבד כמה שנים אחרי)..

את הפניה ניתן לשלוח ישירות באינטרנט באתר מפ"ל  של רשות המסים.​​

​

4. יתרות קטנות ישנות -  ניתן למשוך יתרות קטנות (ישירות, בפניה לקופת הגמל) מבלי לשלם מס  באם לא הייתה תנועה מ 2014 של הפקדה או משיכה באותה קופת הגמל / קרן פנסיה הותיקה   והיתרה בשנה שקדמה  לא עלתה על 8,000 שקל.  [לפי סעיף 23(ב)(1א) לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), תשס"ה-2005].​   

​

5. משיכת כספים שאינם עולים על "סכום צבירה מזערי" [לפי תיקון 5 לחוק קופ"ג]                     במקרים שסך כל הסכומים בקופ"ג הקצבתיות (למעט בקרנות הוותיקות) הינו פחות מ 107,707 (ב 2025)  ו"הנישום/ה"  הגיע/ה לגיל 67  +  אינו/ה מקבל/ת פנסיה רגילה (מקרן פנסיה חדשה/ ביטוח מנהלים) או שמקבל/ת קצבה רק מקרן פנסיה ותיקה (או פנסיה תקציבית ממשלתית)  בסכום הנמוך מ 5183 שקל  - ניתן להוון בפטור ממס (למשוך בבת אחת) .    לשם כך יש להגיש בקשה לפקיד השומה בצרוף "דו"ח יתרות תגמולים לצרכי מס" שיופק מהמסלקה הפנסיונית ( https://www.swiftness.co.il ). [הנוהל להגשה - מצגת מס הכנסה - נוב. 2020]

​

6. לבעלי הכנסות נמוכות – חוזר מ"ה  מ 26.10.2025 (לחצו לקריאת החוזר)

מאפשר מילוי טופס 159א ומשיכת כספים ישירות מקופות גמל - פעם ב 3 חודשים מראש, מבלי להצטרך לקבל אישור מראש ממס הכנסה, במקרים הבאים:

• ליחיד  או לזוג בלי ילדים עד גיל 18, בגין ההפרש בין שכר מינימום לחודש (נכון ל4/2025  6,248 ₪) לבין ההכנסה מכל המקורות שלהם.     סכום זה יוכפל ב שלוש וניתן למשוך אותו, עד 60 יום מתום החודש .       

• יחיד או זוג עם ילד עד גיל 18 - בגין ההפרש בין כפל שכר מינימום לחודש (נכון ל 4/2025 12,496 ₪) לבין ההכנסה מכל המקורות שלהם.     סכום זה יוכפל ב שלוש וניתן למשוך אותו, עד 60 יום מתום החודש .  ​​​   

​

הערות:

• דוגמה: בבקשה שתוגש לקופת הגמל במהלך חודש פברואר 2025, על העמית להצהיר על סכום ההכנסה הכולל ביחס לאחד מהחודשים ינואר 2025 או דצמבר 2024.   

•  "תקופת הזכאות"  -  הצהרה תהיה בתוקף לתקופה של חודשיים נוספים, מעבר לחודש שלגביו ניתנה ההצהרה.       לדוגמה: ביחס להצהרה שניתנה לחודש 1/2025 - תקופת הזכאות תמשך במהלך ה חודשים; 1/2025, 2/2025, 3/2025 .

• לצרכי דיווח בדוחות שנתיים, קופת גמל תדווח בטופס 856, לגבי כל עמית שמשך כספים באמצעות טופס 159א את כל הפרטים המפורטים בטופס & ידווח סוג ניכוי  65 משיכת מקופת גמל בעילה של היעדר הכנסות - "מיעוט הכנסות".

• בטופס 159א יש הצהרה שידוע לעמית  שפקיד השומה רשאי, בעתיד, לדרוש ממנו תשלום מס בגין סכומים ששולמו לו מקופת הגמל על פי הצהרתו.  זאת אם יתברר שהמשיכה היתה שלא על פי התנאים הקבועים בתקנות.

​

​

הוראות ישנות שלא בתוקף:

​1. לבעלי הכנסות נמוכות – חוזר מ"ה  מ22.1.2020 (בתוקף עד 31.12.24 לפי הארכה מ 2.1.24) איפשר מילוי טופס ומשיכת כספים ישירות מקופות גמל - פעם בשנה, מבלי להצטרך לקבל אישור מראש ממס הכנסה, במקרים הבאים:

​

•  סך הכנסות החייבות במס השנתיות – לגבר 63 אלף שקל ולאישה 77 אלף – ניתן היה למשוך, עד 10,000 שקל פיצויים בלבד, שנצטברו עד לסוף השנה הקודמת

• סך הכנסות החייבות במס השנתיות – לגבר 49 אלף שקל ולאישה 63 אלף – ניתן היה למשוך פיצויים עד 5,000 שקל ביחד עם תגמולים עד 4,000 שקל ( הגשה ברבעון האחרון)

• באם לא צפויות הכנסות חייבות במס בשנת המשיכה, ניתן היה למשוך תגמולים עד 18,000.

​​​​

2. ב 2.2.2021 פורסמו תקנות המאפשרות לעצמאים - במצב אבטלה/סגירת עסק,  למשוך תגמולים בפטור בתנאים מסוימים.  התנאים כללו בין השאר - הפקדות כעמית עצמאי בקופ"ג לפחות ב 26 חודשים אחרונים או לפחות 8 רבעונים אחרונים ב 3 שנים האחרונות ועוד,  תוקף התקנות היה עד 31.12.2021  [המטרה, תחליף לדמי אבטלה לעצמאים בתקופת הקורונה] והם לא הוארכו.             סכומים אלו הינם הכנסה לפי סעיף 164 והטיפול המיסוי בהם דומה לטיפול במשיכת פיצויים בפטור של שכיר בעת עזיבת עבודה (לרבות קיזזום מסל ההון הפטור בקיבוע זכויות).       [אסמכתא סעיף 9 (7ב) לפקודה וסעיף 23(ב3) לחוק קופות הגמל]

​​

​

סוגים אחרים של קופות גמל

​

1  קופת גמל לפי תיקון 190 - (לחצו לקריאת מאמר מקיף לגבי הכדאיות)

​

2. קופת גמל להשקעה...  [סעיף 1 לפקודה - כהגדרתה בחוק הפיקוח על קופות גמל...]

​

3. קופת גמל ל"קצבה אחרת" - קופת גמל לחסכון באופן פרטי - שהפקדות אליה לא היו זכאיות להטבות מס, הרווחים שלה חייבים ב 25% מס ראלי במשיכה, אם נמשכת קצבה ממנה - 35% מהקצבה פטור ממס [לפי סעיף 9ב - "סעיף עוללות"].

כולל בין היתר "קופ"ג פרט" כהגדרתם בחברות ביטוח, תשלומי פנסיה מחו"ל וכו

_____________________________​

​

​​​

תכנון נכון של מיסוי כספי הפרישה (כולל גם הטיפול בתגמולים קצבתיים) יכול לחסוך לכם עשרות ומאות אלפי שקלים מסים לאורך יתרת החיים. נא פנו אלינו ונשמח לעזור.

​​